高新研發(fā)費用（高新研發(fā)費用包括資本化的嗎）

日期：2023-11-26 16:47:10 頻道：財稅快訊閱讀：52

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本文目錄一覽：

1、法律主觀：高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何歸集研發(fā)費用的范圍人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

2、其中，內(nèi)部研發(fā)費用是指企業(yè)自行研發(fā)過程中產(chǎn)生的費用，包括研發(fā)人員的工資、社保、福利等，研發(fā)材料的費用，研發(fā)設備的折舊、維護等費用。

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3、高新技術企業(yè)的研發(fā)費用，可以設置研發(fā)費用這個會計科目，二給科目分別設置資本化支出和費用化支出。研發(fā)費用中的費用化支出可以結轉到管理費用科目。如果研發(fā)成功后，研發(fā)費用的資本化支出結轉到固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本。

高新技術企業(yè)的研發(fā)費用歸集范圍有無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用和裝備調(diào)試費用與試驗費用。無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

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人員人工費用人員人工費指報告期內(nèi)企業(yè)支付給研究開發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費等。

法律主觀：高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何歸集研發(fā)費用的范圍人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

無形資產(chǎn)科目。根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號--無形資產(chǎn)》規(guī)定：第四條無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

研發(fā)費用一般先計入研發(fā)支出科目；費用化的轉入管理費用。新會計準則規(guī)定：研發(fā)費用有兩種處理方法：一種是費用化處理，不符合資本化條件的研發(fā)費計入當期管理費用；一種是資本化，即符合資本化條件的研發(fā)費計入相關無形資產(chǎn)。

核算研發(fā)費用：將確認的研發(fā)費用核算入費用科目，通常會開立一張研發(fā)費用憑證來進行核算。計提研發(fā)費用：按照研發(fā)計劃和預算，計提相應的研發(fā)費用，通常會開立一張計提研發(fā)費用憑證來進行核算。

領用材料等借：研發(fā)支出貸：原材料等。銷售研發(fā)樣品借：銀行存款/應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。

如果是自行開發(fā)無形資產(chǎn)，發(fā)生的研發(fā)支出，未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費用化支出”科目，滿足條件的，借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。

\x0d\x0a(3)按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化 \x0d\x0a借：無形資產(chǎn)(管理費用) \x0d\x0a貸：研發(fā)支出。

高新技術企業(yè)怎么做賬？高新技術企業(yè)的賬務處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產(chǎn)品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業(yè)初審與復審必須滿足的條件。

百分之3到百分之5。高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)、銷售收入在5000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比是多少最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5％；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4％；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3％。

具體來說，高新技術企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合如下要求：最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用范圍(一)人員人工費用。(二)直接投入費用。(三)折舊費用與長期待攤費用。(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。(五)設計費用。

法律分析：研發(fā)費用的加計扣除并沒有要求企業(yè)必須是高新技術企業(yè)，只要企業(yè)有符合條件的研發(fā)費用，就可以按照75%的比例進行稅前加計扣除。

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

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